CASO 2: LA EMPRESA TIENE DIFERENCIADOS SUS COSTES FIJOS Y VARIABLES

Parte Variable. Desviación Técnica

Analizamos ahora, el caso de que la empresa tenga definidos que costes son fijos y cuales variables, en cada centro de costes. Si la empresa tiene divididos los costes, analizaremos las desviaciones de cada uno de ellos. Y como vamos a ver, estamos ante las mismas fórmulas, en cuanto a planteamiento y significado que en los casos anteriores.

Desviaciones de los costes indirectos Variables

Desviación Técnica = (Q’’ – Q) * V’  

Siendo v el coste variable real de la unidad de obra

v’ el coste variable estándar de la unidad de obra

Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real

Q unidades de obra realmente trabajadas

El sentido es como ha afectado al resultado la desviación en cantidad de unidades de obra.

Hay un dato novedoso a reseñar conforme a las anteriores desviaciones y es que en este caso aparece el concepto de CANTIDAD DE COSTE PRESUPUESTADO PARA LA PRODUCCIÓN REAL.

Vamos a verlo con un ejemplo. La empresa estima que va a utilizar 5 horas maquina por cada unidad producida.

Las unidades a producir estimadas son 1.000 y las reales 1.800.

Realmente ha utilizado 4 horas máquina por cada unidad producida. En este ejemplo sería: Q” = 5 * 1.800 = 9.000 Q = 4 * 1.800 = 7.200  

Parte Variable. Desviación Económica

Analizamos ahora, el caso de que la empresa tenga definidos que costes son fijos y cuales variables, en cada centro de costes. Si la empresa tiene divididos los costes, analizaremos las desviaciones de cada uno de ellos. Y como vamos a ver, estamos ante las mismas fórmulas, en cuanto a planteamiento y significado que en los casos anteriores. Desviaciones de los costes indirectos Variables

Desviación Económica = (v’ – v) * Q  

Siendo v el coste variable real de la unidad de obra

v’ el coste variable estándar de la unidad de obra

Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real

Q unidades de obra realmente trabajadas

Parte Variable. Desviación Global

La desviación global, al igual que sus análogas en costes directos e indirectos sin separar parte fija de variable, indica la desviación entre el coste estándar presupuestado y el real. Con la particularidad de este nuevo concepto incorporado en el análisis detallado que supone la Q”.

Desviación Global = (v’ * Q’’) – (v * Q)  

Siendo v el coste variable real de la unidad de obra

v’ el coste variable estándar de la unidad de obra

Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real

Q unidades de obra realmente trabajadas

Parte Fija. Desviación en Volumen

Desviación en volumen = (F’ – F’’) = (Q’ – Q) * (F’/ Q’)  

Siendo Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista

Q = unidades de obra reales

F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’

F = costes fijos reales = (F/Q) * Q

F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q

Parte Fija. Desviación en Presupuesto

Desviación en presupuesto = (F’’ – F) = ( ((F’ / Q’) – (F / Q)) * Q  

Siendo

Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista

Q = unidades de obra reales F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’

F = costes fijos reales = (F/Q) * Q

F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q

Parte Fija. Desviación Global

Desviaciones de los costes indirectos Fijos

Desviación Global = F’ – F  

Siendo Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista

Q = unidades de obra reales F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’

F = costes fijos reales = (F/Q) * Q

F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q

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